Kvalificerad Small Business Stock 1244 Lager Av Peter Jason Riley En skattskyldig får tillåtas att utesluta från beskattningsbar inkomst en del av den vinst som realiseras vid försäljning av kvalificerade småföretag. Det finns två delar av Internal Revenue Code som ger ett sådant tillfälle. Avsnitt 1202 tillåter en skattskyldig att utesluta en viss procentandel av sådan vinst, medan 1045 tillåter en skattebetalare att undvika, eller åtminstone skjuta upp, erkännande av eventuellt all sådan vinst om skattebetalaren återinvesterar i kvalificerade småföretag inom sextio dagar. Avsnitt 1202 tillåter att en skattskyldig, med undantag för ett bolag, i allmänhet utesluter 50 av den vinst som realiserats vid försäljningen av sådant lager om skattebetalaren innehar beståndet i mer än fem år före försäljning. Den vinstmängd som kan uteslutas på detta sätt är begränsad, per emittentbasis, till mer än 10 miljoner eller tio gånger skattebetalarnas grund i beståndet. En del av vinsten som undantas under 1202 måste emellertid läggas tillbaka, dock som en preferens för alternativa minimiskattändamål. Kvalificerad småföretagslager avser alla aktier i ett inhemskt bolag som ursprungligen utfärdades efter den 10 augusti 1993 om: (1) bolaget är ett kvalificerat litet företag vid utgivning av aktiebolaget och (2) aktien förvärvas av skattebetalaren vid dess Ursprunglig fråga i utbyte mot pengar, annan egendom (inklusive lager) eller som ersättning för tjänster som tillhandahålls till bolaget. För att förhindra att evakueringen av kravet om att nyemissionen utlämnas kommer lager som förvärvats av skattebetalaren inte att behandlas som kvalificerad småföretag om bolaget köper sådant lager från aktieägaren eller en närstående inom två år före eller efter utfärdandet av aktier för vilka uteslutningen söks. Vidare kommer 1202 behandling inte att vara tillgänglig för en skattskyldig om, inom ett år före eller efter utfärdandet, inlöser bolaget mer än 5 av det sammanlagda värdet av samtliga aktier i början av denna period, även om inlösen hänför sig till vissa händelser , såsom död, skilsmässa, funktionshinder, inkompetens och vissa de minimis inlösen ignoreras för dessa ändamål. Ett kvalificerat litet företag är ett inhemskt företag, vars bruttoinvesteringar hela tiden på eller efter den 10 augusti 1993 genom utgivning av det aktuella beståndet inte överstiger 50 miljoner (utan hänsyn till skulder). Bolaget måste vara ett aktivt företag, snarare än bara ett investeringsbolag. Ett bolag kommer att misslyckas med detta krav om mer än 10 av värdet av dess nettotillgångar består av aktier och värdepapper från andra bolag (ej dotterbolags). Dessutom uppfyller ett bolag inte detta krav om mer än 10 av det totala värdet av tillgångarna består av fast egendom som inte används i en kvalificerad handel eller näringsverksamhet. För dessa ändamål anses ej äganderätt till, handel med eller uthyrning av fast egendom det aktiva uppförandet av en kvalificerad handel eller verksamhet. Förvärv från dispositionen av kvalificerad småföretagslager genom ett partnerskap, ett bolag, ett reglerat värdepappersföretag eller en gemensam förtroendefond som beaktas av en partner, aktieägare eller deltagare där är berättigad till 1202 uteslutning om alla krav hos en kvalificerad liten affärsverksamheten och kvalificerade småföretag är uppfyllda och om skattebetalaren höll sitt intresse för företaget vid det datum som aktierna förvärvades och hela tiden därefter tills lagren har disponeras. För att undvika kringgående av kravet på innehavsperioden kan det uteslutna vinstbeloppet inte överstiga det belopp som bestäms med hänsyn till skattebetalarnas pro rata ränta i företaget vid förvärvet av aktien. Förutom att alla krav uppfylls för att kunna kvalificera sig för den allmänna 50-uteslutningen, gäller att om det sålda aktierna förvärvas efter den 31 december 2000 i ett företag som är en kvalificerad affärsenhet (enligt empowerment zone rules) gäller 60 exklusioner. Avsnitt 1045 tillåter att en skattskyldig, annan än ett företag, säljer kvalificerade småföretag, efter den 5 augusti 1997 att skjuta upp vinst på sådan försäljning genom att rulla över vinsten till en ny investering i kvalificerad småföretag. Behandlingsbehandling under 1045 är tillgänglig om: (1) skattebetalaren har hållit det ursprungliga beståndet i mer än sex månader och (2) skattebetalaren gör ett särskilt val för att kräva 1045 behandling av skattebetalarnas federala inkomstskatt för försäljningsåret. Uppskjutning av vinst under 1045 är endast tillgänglig i den utsträckning det belopp som realiseras vid försäljning inte överstiger: (1) Kostnaden för eventuella nya kvalificerade småföretag som köpts under den 60-dagarsperiod som börjar på dagen för sådan försäljning minskade med ( 2) någon del av sådan kostnad som redan används för skyddshöjning under 1045. Tillämpningen av dessa regler i en viss situation är komplex och kräver noggrann planering. Vänligen kontakta mig för din bekvämlighet så att vi kan diskutera hur dessa regler gäller för din situation. Avsnitt 1244 i Internal Revenue Code, bestämmelsen om småföretag, antogs för att tillåta aktieägare i inhemska småföretag att dra av som vanliga förluster, förluster som uppstår när de säljer sina småföretag. För att få denna fördelaktiga behandling föreskriver Koden särskilda krav för: (1) det bolag som utger småföretaget (2) beståndet själv och (3) aktieägarna i bolaget. (1) Bolaget som utfärdar beståndet måste kvalificeras som ett inhemskt företag för småföretag, vilket i allmänhet innebär att det måste skapas enligt amerikanska lagar och att dess sammanlagda kapital inte får överstiga 1 000 000 vid den tidpunkt då 1244 aktier utges till dess aktieägare. Det första beskattningsåret där bolagets kapital överstiger 1.000.000 kallas övergångsåret, och bolaget måste ange vilka aktier som utfärdats det året som kvalificerar sig för 1244. Till exempel om ett nybildat bolag mottog 2.000.000 för den första utgåvan av aktier, Det skulle kunna utse upp till 1 000 000 av sitt lager som kvalificerad 1244 lager. Bolaget måste också uppfylla ett brutto kvittotest. Det här testet kräver att bolaget under perioden för de senaste fem åren som slutade före det datum då förlusten på sitt lager upprätthölls, härleder mer än 50 av sina bruttoinkomster från andra källor än passiva investeringsinkomster. Bruttokvittotestet begränsar därmed den skattebefrielse som tillhandahålls av småföretagsbeståndet till aktier av företag som är aktivt engagerade i en handel eller verksamhet. Bruttokvittotestet gäller inte där bolagets bruttoinkomst för hela perioden för vilken bruttoinkomsterna mäts är mindre än de företagsavdrag som bolaget tillåter till bolaget. Koden lägger också krav på registreringskrav på bolaget i förhållande till dess 1244 lager. Bland dessa är kravet att bolaget utser beteckning, för sitt övergångsår, de av sina utestående aktier som är kvalificerade för småföretagsbeståndsbehandling. (2) Gemensam bestånd och preferensaktier som är utgivna efter 18 juli 1984, kvalificeras som 1244 aktier. För att kunna kvalificeras som 1244 aktier måste beståndet utfärdas, och den ersättning som aktieägaren betalar måste bestå av pengar eller annan egendom, inte tjänster. Aktier och andra värdepapper är inte andra egendom för detta ändamål. Annullering av skuldsättning kan emellertid vara tillräckligt giltig. (3) Avsnitt 1244 är endast tillgängligt för förluster som uppstår av aktieägare som är individer. Förluster på lager som innehas av ett företag, förtroende eller egendom kvalificerar sig inte för 1244-behandling. Med förbehåll för mycket begränsade undantag är fördelarna med 1244 endast tillgängliga för personer som förvärvar aktien genom utfärdande från ett inhemskt företag för småföretag och är inte tillgängliga för en efterföljande aktieägare. I vissa fall kan ett partnerskap kvalificera sig som aktieägare på 1244 aktier. Allmänt överlåter alla överföringar av 1244 aktier av aktieägaren, oavsett om de är i en beskattningsbar eller oskattlig transaktion, vare sig genom död, present, försäljning eller utbyte, avsluta 1244-status. När alla kraven på 1244 aktier är uppfyllda är vanligt förlustbehandling för förluster vid försäljning eller utbyte av 1244 aktier tillåten om förlusten annars skulle behandlas som en kapitalförlust. Mängden ordinarie förlust som en enskild skattskyldig kan uppnå på grund av småföretagsbestämmelserna är föremål för vissa begränsningar. Eventuellt belopp på 1244 förluster som överstiger denna begränsning behandlas som en kapitalförlust. För förluster som uppkommit i skattepliktiga år som börjar efter 1978, är det maximala belopp som en skattskyldig kan hävda som en vanlig förlust för alla förluster som uppkommit på 1244 aktier under ett skatteår, 50 000, i allmänhet eller 100 000 om en gemensam avkastning lämnas in. Eftersom reglerna under 1244 är komplicerade uppmuntrar jag dig att kontakta din skatterådgivare hur de gäller din situation. Du är här: Home Founders Vad är kvalificerad småföretagslager Vad är kvalificerad småföretagslager Enligt Internal Revenue Code Section 1202. en skattebetalare (annan än ett bolag) som erkänner vinst från försäljning eller utbyte av 8220qualified small business stock8221 som innehas i mer än fem år kan utesluta 50 av sådan vinst från bruttoinkomst för regelbundna inkomstskatter. Den vinstmängd som kan beaktas i samband med uteslutningen är föremål för en begränsning som är lika stor som: (i) 10 000 000 (mindre tidigare utesluten vinst hänförlig till dispositionen av andra aktier utgivna av företaget), eller ( ii) 10 gånger den aggregerade justeringen av aktierna. Dessutom ingår en del av den uteslutna vinsten i beräkningen av alternativ minimibelastbar inkomst. Enligt IRC avsnitt 1045 kan en person rulla över intäkter från försäljning av en kvalificerad småföretag som hålls i minst sex månader när vinsten används för att köpa kvalificerad småföretag i ett annat företag. Detta effektivt försvinner den skatt som beror på eventuell vinst på aktien. Maximal skatt på långfristiga realisationsvinster är dock 15 för de flesta skattebetalare och 28 gäller för vinst på kvalificerade småföretag. Den effektiva skattesatsen efter de 50 uteslutningarna är 14. Därför finns det ingen väsentlig nytta för kvalificerade småföretag, såvida inte vinsten överförs till andra kvalificerade småföretag. Kvalificerade småföretagsbestånd definieras i avsnitt 1202 som alla aktier i ett kvalificerat litet företag som utfärdats till skattebetalaren efter 10 augusti 1993 i utbyte mot pengar eller annan egendom (exklusive lager) eller som ersättning för tjänster. Ett kvalificerat litet företag är en inhemsk C Corporation där bolagets sammanlagda brutto tillgångar hela tiden sedan 10 augusti 1993 fram till tidpunkten för emissionen inte överstiger 50 000 000. Lager kommer emellertid inte att anses vara kvalificerad småföretagsbestånd, om inte bolaget uppfyller vissa 8220 aktiva företag8221 krav under väsentligen hela skattebetalarens 8217s innehavsperiod. Aktier som emitterats av ett S-bolag kvalificeras inte som kvalificerade småföretagslager (även om S-valet senare återkallas), även om förvärvade aktier senare kan kvalificeras. I allmänhet bör vinst från aktier utgivna till 8220 genomströmmande enheter8221, såsom partnerskap och S-företag, omfattas av avsnitt 1202. Emellertid är beloppet av den kvalificerade vinsten begränsad till räntan som innehas av partnern eller S-aktieägaren vid tidpunkten för lagret förvärvas. Denna begränsning kan vara signifikant i vissa satsningsinställningar när de övergripande intressenterna intresserar sig över tiden. Observera att vissa inlösen, inklusive (i) inlösen av lager från innehavaren av kvalificerad småföretag (eller en närstående) och (ii) vissa betydande inlösen som sker inom ett år före eller efter en aktieutdelning kan diskvalificera alla nyemitterade aktier . Obs! Var snäll och fråga dina egna skatterådgivare om frågor om kvalificerade småföretagslager eftersom jag inte kommer att svara på tekniska frågor i kommentarerna. Varifrån kan jag ta total kunskap om skattebetalarens avsnitt 1202. Jag startar också ett litet företag bara i Indien och jag vill ta full kunskap om skatt och allt vad gäller affärer. Så kan du föreslå mig någon hemsida varifrån jag kan ta kunskap om småföretag. gibo. in Jag planerar att sälja några av aktierna från det företag som jag grundade. Jag upptäckte att skillnaden i betalade federala skatter är liten (det påverkar skatterna på annan inkomst för en effektiv marginalränta på 16), men det minskar mina statsskatter i hälften, en stor sak för att bo i Taxialist Social Welfare Republic of California . Min fråga är vad som kvalificeras som 8220qualified8221 när det gäller företagsintäkter. I synnerhet var kan jag hitta definitionen på 8220engineering8221, vilken diskvalificeras. Om teckningsoptioner hålls omräknad till lager då börjar innehavsperioden för avsnitt 1202, det datum som teckningsoptionerna var utfärdad eller det datum de utövas och omvandlas till lager. Som säljare av 1202 lager behöver jag en 1099 från köparen med lådan för 1202 kontrolleradQualified småföretagslager För andra skattebetalare än företag, Sec. 1202 utesluter från bruttoinkomst minst 50 av den vinst som redovisas vid försäljning eller utbyte av kvalificerade småföretag (QSBS) som hålls mer än fem år. För kvalificerad aktie förvärvad efter den 17 februari 2009 och senast den 27 september 2010 är utdelningsgraden 75 och för kvalificerad aktie förvärvad efter den 27 september 2010 och före den 1 januari 2014 uteslutningsandel är 100. Antalet uteslutande är 60 när det gäller försäljning eller utbyte av vissa empowermentzonen som förvärvats efter 21 december 2000 och såldes före 2015. Sek. 1202 gjordes 1993 innan den maximala kapitalvinstgraden för icke-skattskyldiga skattebetalare reducerades 1997 till 20 och sedan 2003 till 15 (för 2013 är den tillbaka till 20, men endast för skattebetalare i 39,6 inkomstskattefästet). Löne - och tillväxtskatteavstämningslagen från 2003 (JGTRRA), P. L. 108-27, eliminerade praktiskt taget all skatteförmån i samband med Sec. 1202 få uteslutning. Men förmågan att rulla över vinster på Sec. 1202 lager är en fördel. För de flesta skattebetalare är QSBS en kapitalfordran som är föremål för realisationsskattesatsen. De flesta skattebetalare till vilka Sec. 1202 gäller underkastas en lägre effektiv skattesats än vad som skulle ha varit fallet om kongressen inte hade lämnat partiell vinstuteslutning för QSBS. En skattebetalare har emellertid inte rätt till både delvist uteslutande enligt Sec. 1202 och till de reducerade kapitalvinster som annars skulle vara tillgängliga. Den beskattningsbara delen av vinsten beskattas enligt de normala reglerna och omfattas av en maximigivån på 28 på realisationsvinster. Detta ger den maximala effektiva räntan på vinsten från försäljningen av QSBS 14. Den potentiella tillämpningen av den alternativa minimibeskattningen (AMT) försvårar vidare fördelarna med att investera i QSBS. Den vinst som berättigas att beaktas för denna uteslutning är begränsad till den största av 10 miljoner eller 10 gånger skattebetalarnas grund i beståndet (§ 1202 b) 1). Begränsningen beräknas per utgivare, med lägre gränser för gifta individer som lämnar in separat. När det gäller gifta individer som lämnar gemensamma avkastningar, får utesluten enligt denna bestämmelse fördelas lika mellan makarna vid tillämpningen av uteslutningen under senare år. Vinsten som utesluts enligt denna bestämmelse används inte för att beräkna skattebetalarnas långfristiga realisationsvinst eller förlust, och det är inte investeringsinkomster i syfte att begränsa investeringsränta. För ändringar av inkomst för att beräkna en skattefri nettoskatt av nettoomsättning, är partiell uteslutning inte tillåten (punkt 172 d) (2) (B)). För en detaljerad diskussion av frågorna på detta område, se Sec. 1202: Small Business Stock Capital Gains Uteslutning, av Tina M. DeSanty, CPA, i maj 2013 utgåva av skatterådgivaren. Alistair M. Nevius. chefredaktör Skatterådgivaren Letar även efter artiklar om följande ämnen i skattemyndigheten i maj 2013: En analys av skattemässiga överväganden i kapitel 13-konkurser. En diskussion om att ändra eller avsluta icke-kvalificerade uppskjutna ersättningsplaner. En titt på beskattning av förtroende och fastigheter under den nya nettoinvesteringsskatten. Skatterådgivaren är AICPAs månatliga tidskrift om skatteplanering, trender och tekniker. AICPA-medlemmar kan prenumerera på Skatterådgivaren till ett rabatterat pris på 85 per år. Medlemmar i Skatteavdelningen kan prenumerera på ett rabatterat pris på 30 per år. Ring 800-513-3037 eller mail taxsectionaicpa. org för en prenumeration på tidningen eller att bli medlem i Skatteavdelningen.
No comments:
Post a Comment